В чем заключается суть налогового эксперимента?
Любые физические лица (в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей) могут зарегистрироваться в качестве самозанятых граждан и перейти на уплату налога на профессиональный доход (НПД), если местом ведения их деятельности является регион, включенный в эксперимент. При этом регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя не требуется (если только такое требование не содержится в специальной норме закона, регулирующей соответствующий вид деятельности).
Важным условием является отсутствие у самозанятого гражданина работников, а также соблюдение лимита по сумме дохода от самозанятости в размере 2,4 млн.рублей в год. Индивидуальные предприниматели не могут совмещать применение НПД с иными специальными режимами налогообложения.
Уплата налога происходит по системе «одного окна» через приложение «Мой налог», уплачивать дополнительно взносы во внебюджетные фонды, а также сдавать бухгалтерскую отчетность не требуется. Формирование чеков для покупателей (в случаях, предусмотренных законодательством) также происходит через приложение «Мой налог» либо через уполномоченного посредника (оператора электронной площадки или кредитную организацию), обязанностью самозанятого является лишь обеспечение передачи чека покупателю.
Сроки и территория проведения налогового эксперимента
Налоговый эксперимент по взиманию налога с самозанятых граждан проводится до 31 декабря 2028 года и пока только в 4 регионах: г. Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан. Отметим, что закон запрещает увеличение налоговых ставок или уменьшение максимального лимита доходов, в отношении которых применяется «налог на самозанятых», в течение всех 10 лет проведения эксперимента.
Ставки «налога на самозанятость»
НПД уплачивается по следующим ставкам:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Как уплачивается НПД?
Самостоятельно налогоплательщиком через мобильное приложение «Мой налог» либо через кредитную организацию/оператора электронной площадки. Налоговый период – календарный месяц. Срок уплаты налога до 25 числа месяца, следующего за отчётным. При этом сумма налога, подлежащего уплате, исчисляется налоговым органом и сообщается налогоплательщику до 12 числа месяца, следующего за отчётным.
Кто не вправе применять спец.режим?
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, когда физическое лицо в течение месяца с даты регистрации в качестве самозанятого направило в налоговый орган уведомление об отказе от применения специального налогового режима;
8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
| 
